【2024 報稅懶人包】申報扶養一定節稅？如何申報扶養父母？成年子女能列申報嗎？最新扶養親屬條件看這篇

扶養親屬條件

扶養親屬最常見的有扶養直系親尊屬（父母、祖父母、岳父母等）、子女及旁系親屬和其他親屬，基本條件就是年齡。父母親等直系尊親屬年滿 60 歲或未滿 60 歲但無謀生能力免證明可申報 ; 至於子女因為成年年齡下修到 18 歲，因此子女未滿 18 歲、已成年而因在校就學或身心障礙、無謀生能力受納稅義務人扶養者可報扶養。申報扶養時要注意，扶養直系尊親屬、子女和兄弟姊妹免同戶籍或同居，有扶養事實就能申報，但其他親屬或家屬不需同戶籍但要有同居事實且確受扶養。完整扶養親屬條件也幫大家整理在下方：

1. 扶養直系親尊屬條件
   應為納稅義務人及配偶年滿 60 歲或未 60 歲但無謀生能力的直系尊親屬或姻親親屬，如父母、岳父母，年滿 60 歲報稅時僅需填寫基本資料免證明 ; 未滿 60 歲且年度所得額未超過每人基本生活費 20.2 萬，或領有身心障礙證明或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人，即可認定為無謀生能力列舉申報扶養。
   
2. 列報扶養子女條件
   子女未滿 18 歲可申報扶養，另外像是已成年仍在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者也可列舉申報扶養，但需附上正式學籍的在校就學證明（如當年度繳費收據、學生證影本、畢業證書影本或在學證明書 ; 國外留學具有正式學籍、或就讀軍事學校、符合規定之大陸地區學校也可）、身心障礙證明影本或醫師診斷證明等文件。
   
3. 列報扶養兄弟姊妹條件
   納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姊妹未成年或已成年因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者也可列報扶養親屬，除了未成年外，符合其他條件者均須向列報扶養子女一樣檢附相關證明。
   
4. 列報扶養其他親屬或家屬條件
   納稅義務人扶養未滿 18 歲、已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力之其他親屬可列報扶養（須符合民法規定），申報時應檢附戶口名簿影本或身分證影本、在校就學證明、或身心障礙證明影本或醫師診斷證明等文件，若不在同戶籍時，須附上受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養之切結書等證明。
   

（列報扶養親屬條件。圖片來源：財政部 Facebook）

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如何申報扶養父母

若要申報扶養父母、子女或其他親屬時，只要在所得稅申報期間於報稅系統將受扶養之親屬相關基本資料填寫清楚、附上證明文件即可。若要申報扶養未同住的父母，受扶養之父母可透過手機認證取得查詢碼，子女報稅時輸入查詢碼即可下載父母所有所得及扣除額資料並申報。

扶養親屬扣除額/扶養子女扣除額

今年針對扶養親屬免稅額再度提高，納稅義務人、配偶列報申報扶養符合規定之親屬每人可扣除 9.7 萬，較前年度增加 5000 元 ; 年滿 70 歲納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬每人則可減除 14.55 萬，比上年度 13.8 萬多了 7,500 元。

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扶養親屬其他條件：民法扶養義務順序 非第一順位難報扶養

在扶養親屬時還有一點要留意，在民法上扶養義務順序為：直系血親尊親屬（父母親、祖父母）⮕ 直系血親卑親屬（子女）⮕ 家長 ⮕ 兄弟姊妹 ⮕ 家屬 ⮕ 子婦、女婿 ⮕ 夫妻之父母，若非第一順位扶養人，國稅局查核時可能會有疑慮；如果被扶養人第一順位即父母親或子女，還在世且不在國稅局認定上的「無謀生能力」時，旁系親屬要扶養可能會不予通過，申報前務必釐清被扶養人狀況、扶養義務順序，現今國稅局對扶養認定查定較嚴謹，千萬不要有僥倖心態，避免面臨稅法處罰。

成年子女可以申報扶養嗎？

有鑒於《民法》已將成年年齡從 20 歲下修至 18 歲，在所得稅申報扶養上也會有點不同，那麼該如何判對子女成年後是否能列報扶養，大家可從「是否仍在學、身心障礙、謀生能力」作為主要依據，以大部分情況為例，子女年滿 18 歲以上（民國 94 年後出生）仍在唸書且無謀生能力即可列舉扶養，若沒在唸書且具備謀生能力則是需要自行申報所得稅。

子女失業或待業可以申報扶養嗎？

針對申報扶養子女定義為未成年、已成年仍在校就學、身心障礙或無謀生能力可列舉申報，並附上相關證明，意即若子女成年後且未就學、未有身心障礙及具備謀生能力的狀況下就無法由父母列報扶養。而這邊很多人會對「無謀生能力」定義混淆，「無謀生能力」條件包含下列三種：

1. 因身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，經取具醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作者
2. 符合衛生福利部依《所得稅法》第 17 條中規定，須長期照顧之身心失能者，且不能自謀生活或無能力從事工作者
3. 受監護宣告尚未撤銷者

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申報扶養怎麼節稅？

列報扶養親屬並非報越多就能節更多稅，因為列報扶養雖可減除扣除額，但也代表親屬的所得也會併進納稅人所得中，像是父母退休後雖無固定收入，但可能會有股票利息、股票交易所得、土地買賣等收入，這些所得都是由報稅者申報納稅，因此大家在列報扶養可透過「免稅額＋扣除額＋基本生活費」來計算，大於所得列報扶養可節稅，若小於所得則無法節稅！另外，也要留意申報扶養親屬是否必須同居且具扶養事實，通常列報 1 位以上也會被特別關切。

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報税扶養常見問題

Q1. 報稅申報扶養親屬可以節稅？怎麼節稅？

每個申報扶養親屬的人都有 9.7 萬免稅額、70 歲以上的直系親屬有 14.55 萬免稅額，但要注意 70 歲以上旁系血親免稅額仍為 9.7 萬。

Q2. 父母有收入可以報扶養嗎？

只要父母年滿 60 歲或未 60 歲但無謀生能力（年度所得少於基本生活費 20.2 萬，或領有身心障礙證明或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人）即可列報扶養，但要注意父母所得會一起併進申報人所得當中唷！

Q3.哪些親屬可以申報扶養？

納稅人之直系尊親屬、子女、同胞兄弟姊妹、旁系家屬和其他親屬等，依照各自情況須檢附相關證明文件。

Q4. 扶養親屬不同戶籍可以報扶養嗎？

不同戶籍可申報扶養，但要特別注意，扶養直系尊親屬、子女和兄弟姊妹免同戶籍或同居，有扶養事實就能申報 ; 扶養其他親屬不需同戶籍但要有同居事實且確實受扶養。

Q5. 兄弟姊妹或子女可以申報扶養嗎？

可以唷！18 歲以下可申報扶養，若 18 歲以上仍就學應檢附相關在學證明，其他若為身心障礙、無謀生能力者檢附相關證明後也可申報。