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股利所得稅分開或合併計算哪個好？收入94萬以下全額抵扣並退稅
股利所得稅計算分為兩種：分開計稅與合併計稅。兩種計稅方式除了計算公式不同，稅率也不太一樣。
- 合併計稅：股利所得與其他總所得合計後，算出應納稅額，再扣除股利的 8.5% 就等於實際要繳納的稅金。
- 分開計稅：總所得的應納稅額，加上股利的 28%，等於實際應繳納的稅金。這裡要注意兩點，合併計稅的 8.5% 抵扣額度最高只有 8 萬元，另外，股利所得並不算在儲蓄投資特別扣除額中，因此，試算時不可將儲蓄投資扣除額納入扣除。
根據財政部稅務入口網資料顯示，分開計稅的 28% 稅率並沒有上限，若是合併計稅，因為有抵扣金額上限 ，以 8 萬元除以 8.5%的話，得出金額為 941,176 元，也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅，便能全額抵扣上限 8 萬元，且股利抵扣金額高於應繳納金額，就有機會可以退稅囉！
股利合併報稅 vs. 分離報稅 |
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| 方式 | 稅率 | 所得稅計算 |
| 合併計稅 | 合併綜所稅，股利享8.5%抵扣額 （折抵上限8萬元） |
包含股利之綜所稅－（股利所得 x 8.5%） |
| 分離計稅 | 單獨課稅28% | 不含股利之綜所稅＋（股利所得 x 28%） |
| 製表：Money101 | ||
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股利所得計稅選擇：先考量這兩點
在選擇股利計稅時，要把這2點考量進去，第一，幼兒特別扣除額與長照扣除額，這兩個扣除額都有排富條款，綜合所得稅率適用 20% 以上，就不能使用，如果你有這方面的考量，可以先試算兩種股利計稅後，所得適用的稅率，再來進行選擇；第二，影響列舉扣除額中的捐贈，許多富人會用捐贈節稅，而捐贈規定最高是收入 20%，如果採取分開計稅，等於總收入減少，用捐贈抵扣的額度也會降低，以上這兩點在選擇股利計稅時，可以列入評估項目。
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股利所得計算兩關鍵：淨所得稅率30%為分界、股利收入高低最關鍵
到底要以哪一種計稅方式比較有利呢？每個人股利收入不一，薪資結構也不同，很難用一個確切金額來判定，但可以從2個關鍵來看：- 收入適用的稅率級距。
- 股利收入的高低。
單看不含股利之個人收入，算出的所得淨額適用20%以下稅率級距，則用合併計稅；稅率級距40%則適合採取分開計稅，至於收入稅率範圍在30%的話就要依照個人狀況來看。
此外，雖說收入適用級距都在 20% 以下，但可能會因為股利收入高，而適合分開計稅喔！下方，Money101 將分別列出三種不同情境，試算給大家看，或許投資人可以對股利課稅選擇有更近一步了解，但實際情況還是以申報時為主。
情境1：退休純股利族，無收入、股利 94 萬
1. 合併計算：
淨所得：94 萬－9.2 萬－12.4 萬＝ 72.4 萬
應繳金額：72.4 萬 x 12%－39,200 = 47,680
股利抵扣：94 萬*8.5% = 79,900
實際應繳金額：47,680－79,900，可退回 32,220 元 （優）
2. 分開計算：
0＋（94萬 x 28%）＝ 263,200 元稅金
情境2：小資族薪資收入 60 萬，股利收入 10 萬
1. 合併計算：
淨所得：60萬－20.7萬＋10萬－9.2萬－12.4萬＝27.7萬
應繳金額：27.7萬 x 5%＝13,850元
股利抵扣：10萬 x 8.5%＝8,500元
實際應繳金額：13,850－8,500＝5,350元（優）
2. 分開計算：
薪資計稅額：60萬－20.7萬－9.2萬－12.4萬＝17.7萬
薪資所得稅應繳金額：17.7萬 x 5%＝8,850元
股利所得稅：10萬 x 28%＝2,800元
實際繳交金額：8,850＋2,800＝11,650元
情境3：超高薪一族薪資收入 500 萬，股利收入 100 萬
1. 合併計算：
淨所得：500萬－20.7萬＋100萬－9.2萬－12.4萬＝557.7萬
應繳金額：557.7萬 x 40%－86.4萬＝136.68萬
股利抵扣：上限8萬元
實際應繳金額：136.68萬－8萬＝128.68萬
2. 分開計算：
薪資計稅額：500萬－20.7萬－9.2萬－12.4萬＝457.7萬
薪資所得稅應繳金額：457.7萬 x 30%－39.2萬＝98.1萬
股利所得稅：100萬 x 28%＝28萬
實際應繳金額：98.1萬＋28萬＝126.1萬（優）
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綜合以上，若是年薪收入不高的小資族、股利收入不算高的一般投資人，建議也用合併計稅比較有利，至於超高收入族或大股東，以分開計稅則較優，不管個人所得或股利所得多少，最終還是要實際試算並以實際申報結果為主喔！
股票股利課稅常見問題
Q1. 股利所得有哪些申報方式？
合併計稅：將股利併入其它所得一起申報，按股利金額的8.5%可抵減稅額，每一申報戶上限8萬元。分開計稅：採單一稅率28%無上限。兩種方案可以擇優申報。
Q2. 股利所得該選哪一種方式較有利？
稅率級距達到40%以上的大戶採分開計稅較有利。而稅率達30%以上則需要兩種精算過才能判斷，而20%以下選合併計算較有利。
Q3. 股利收入可以節稅嗎？年收入多少以下較有利？
股利收入的8.5%可以抵減稅額，若所得級距全部在5%的話，等同於省下3.5%的稅金。8.5%的8萬免稅額來回推年收入，年收入在94萬以下（含股利）的小資族，股利越多越能節稅，若抵減稅額大於應納稅額，甚至可以領到退稅喔。
Q4. 收入多少以下，股利所得稅免稅？
財政部稅務入口網資料顯示，分開計稅的 28% 稅率並沒有上限，若是合併計稅，因為有抵扣金額上限 ，以 8 萬元除以 8.5%的話，得出金額為 941,176 元，也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅，便能全額抵扣上限 8 萬元，且股利抵扣金額高於應繳納金額，就有機會可以退稅囉！
Q5. 所得稅的股利及盈餘可抵減稅額多少？
合併綜所稅，股利所得申報享8.5%可抵減稅額，折抵上限為8萬元。
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